Zašto je evidentiranje PDV u SEF za maloprodaju danas kritična tačka poslovanja?
Od 2025. godine, evidentiranje obračuna PDV u Sistemu elektronskih faktura (SEF) postalo je obavezno i za izvršeni promet na malo, bez obzira na to što je promet već fiskalizovan. U praksi, upravo ova obaveza izaziva najviše nedoumica, grešaka i nepotrebnih rizika za PDV obveznike.
U MKFinances svakodnevno se susrećemo sa pitanjima:
-
Koje fiskalne račune unosimo u SEF, a koje ne?
-
Kako pravilno evidentirati refundacije i avanse?
-
Šta kada postoji elektronska faktura, a šta kada ne?
U ovom blogu donosimo praktično objašnjenje, iz ugla knjigovodstvene prakse, zasnovano na važećim pravilima i smernicama za 2026. godinu.
Koji promet na malo se evidentira u SEF?
U SEF se ne evidentira sam fiskalni račun, već obračun PDV-a po osnovu prometa na malo.
Evidentiraju se isključivo:
-
fiskalni računi na kojima je PDV iskazan,
-
promet na malo uz naknadu,
-
primljeni avansi,
-
povećanja i smanjenja osnovice (refundacije, storna, reklamacije).
Fiskalni računi sa oznakama „A” i „G”, na kojima PDV nije iskazan, ne unose se u evidencije PDV u SEF.
Zbirna ili pojedinačna evidencija – gde ide PDV iz maloprodaje?
U najvećem broju slučajeva, PDV po osnovu prometa na malo evidentira se u Zbirnoj evidenciji PDV.
Izuzetak postoji kod:
-
prvog prenosa prava raspolaganja na novoizgrađenim objektima,
-
ekonomskih celina i vlasničkih udela na tim objektima,
kada se evidentiranje vrši u Pojedinačnoj evidenciji PDV.
Najčešća greška: oslanjanje samo na SUF izveštaje
Jedna od najskupljih grešaka u praksi je automatsko preuzimanje zbirnih izveštaja sa SUF-a (ukupan promet, refundacije, avansi) i njihovo direktno unošenje u SEF.
Zašto je to problem?
-
refundacije se u SEF evidentiraju različito u zavisnosti od tipa,
-
promet bez fiskalnog računa (oslobođenja) ne postoji u SUF izveštajima,
-
zbirni podaci ne daju strukturu potrebnu za tačno popunjavanje evidencija.
Zato je neophodno voditi posebnu internu evidenciju prometa na malo, u skladu sa Zakonom o PDV, i na osnovu nje popunjavati SEF.
Kako se evidentiraju refundacije – ključna razlika koju mnogi propuštaju
U praksi razlikujemo tri situacije:
1. Avans – refundacija
Tehnički račun koji se ne evidentira u SEF, jer ne predstavlja stvarno smanjenje osnovice.
2. Promet – refundacija (popust, povraćaj, reklamacija)
Ovaj račun mora biti evidentiran, i to u delu:
„Smanjenje – poreski dužnik isporučilac”.
3. Storno zbog greške
Evidentira se u delu:
„Storniranje – poreski dužnik isporučilac”.
Razlikovanje ovih slučajeva je ključno za izbegavanje pogrešno obračunatog PDV-a.
Avansi i konačni promet – kako se pravilno kombinuju
Kada je avans naplaćen pre isporuke:
-
PDV po avansu se evidentira u delu „Avans za promet”,
-
po konačnom prometu se evidentira celokupna osnovica,
-
u PDV se iskazuje samo razlika između ukupnog PDV-a i PDV-a iz avansa.
Ovo važi bez obzira na to da li su avans i promet u istom ili različitim poreskim periodima.
Posebni slučajevi: javni sektor i korporacijske kartice
Ako se za promet na malo izda elektronska faktura:
-
pre isteka roka za evidentiranje PDV → PDV se ne unosi u Zbirnu evidenciju,
-
posle isteka roka → PDV se mora evidentirati, uz korekcije po refundaciji.
Isto pravilo važi i za promete izvršene imaocima korporacijskih kartica.
Zaključak iz prakse MKFinances
Evidentiranje PDV u SEF za maloprodaju nije tehnički unos, već proces koji zahteva:
-
tačno razumevanje vrste fiskalnog računa,
-
pravilno razvrstavanje avansa i refundacija,
-
internu kontrolu podataka pre unosa,
-
poštovanje rokova i izuzetaka.
U MKFinances pomažemo klijentima da:
-
postave pravilne interne evidencije,
-
izbegnu greške u SEF-u,
-
smanje rizik od poreskih korekcija i kazni,
-
imaju miran i kontrolisan PDV obračun.
Ako niste sigurni da li PDV iz maloprodaje evidentirate ispravno – bolje je proveriti na vreme nego ispravljati kasnije.
